财政部 国家税务总局


关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

财税[2007]92号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：
　　一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策
　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
　　（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
　　（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
　　（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
　　（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
　　（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
　　（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
　　二、对安置残疾人单位的企业所得税政策
　　（一） 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
　　单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
　　单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
　　（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
　　（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
　　三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策
　　（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
　　（二）根据《财政部　国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
　　四、对残疾人个人就业的个人所得税政策
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
　　五、享受税收优惠政策单位的条件
　　安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：
　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
　　（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
　　月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
　　（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
　　（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
　 （五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
　　六、其他有关规定
　　（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。
　　（二）《财政部　国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
　　（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。2007年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。
　　（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。
　　七、有关定义
　　（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
　　（二）本通知所述“个人”均指自然人。
　 （三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。
　　（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。
　　八、对残疾人人数计算的规定
　　（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。
　　（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。
　　九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。
　　十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。
　　十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001]号第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》[（94）财税字第003号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字[2000]35号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局 财政部 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。
　 十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。
　　十三、各地在执行中有何问题，请及时上报财政部和国家税务总局。

财政部 国家税务总局
二〇〇七年六月十五日


广东省深圳市建设局


深圳市建设局关于印发《深圳市民用建筑工程建筑节能专项验收行政许可实施办法》的通知
（2007年2月8日）

深建规〔2007〕1号

　　《深圳市民用建筑工程建筑节能专项验收行政许可实施办法》已经市政府同意，现予印发施行。


深圳市民用建筑工程建筑节能专项验收行政许可实施办法

03号 许可事项：民用建筑工程建筑节能专项验收

　　一、行政许可内容
　　市（区）建设局根据项目报建情况，分别对各自项目管理权限内的民用建筑工程进行建筑节能专项验收。
　　二、设定行政许可的法律依据
　　《深圳经济特区建筑节能条例》第二十三条。
　　三、行政许可数量及方式
　　无数量限制，符合条件者即予许可。申请人根据项目管理权限直接向市（区）建设局申请。
　　四、行政许可条件
　　（一）建设工程完成工程设计和施工合同约定的各项内容；
　　（二）新建公共建筑和经过节能改造的既有公共建筑，采用集中供冷制冷方式的，已经安设分户用冷计量装置和室内温度调控装置；
　　（三）采用集中空调系统、有稳定热水需求、建筑面积在1万平方米以上的新建、改建、扩建公共建筑，已经安装空调废热回收装置；
　　（四）具备太阳能集热条件的新建十二层以下住宅建筑，已经为全体住户配置太阳能热水系统；
　　（五）符合国家、省、市有关建筑节能的法律法规、技术标准和技术规范：
　　1．《深圳市居住建筑节能设计标准实施细则》（SJG15-2005）；
　　2．《公共建筑节能设计标准》（GB50189-2005）；
　　3．《建筑照明设计标准》（GB50034-2004）；
　　4．《民用建筑太阳能热水系统应用技术规范》（GB50364-2005）；
　　5．《民用建筑热工设计规范》（GB50176-93）；
　　6．《建筑外窗保温性能分级及检测方法》（GB/T8484-2002）；
　　7．《建筑幕墙物理性能分级》（GB/T15225-1994）；
　　8．《建筑外窗气密性能分级及其检测方法》（GB7107）；
　　9．《外墙外保温工程技术规程》（JGJ144-2004）；
　　10．《砌体工程质量验收规范》（GB50203-2002）；
　　11．《通风与空调工程施工质量验收规范》（GB50243-2002）；
　　12．《建筑电气工程施工质量验收规范》（GB50303-2002）；
　　13．《建筑给水排水与采暖工程施工质量验收规程》（GB50242-2002）。
　　法律依据：《深圳经济特区建筑节能条例》第十二条、第二十一条、第二十二条、第三十二条、第三十三条、第三十四条；《深圳市建设工程质量管理条例》第五十五条。
　　五、申请材料
　　所提交申请材料形式除注明为电子文件外，其余均应为书面文件，所有材料一式1份。书面文件中要求提供复印件的，应加盖申请单位公章，并提供原件核验；无特别说明的应提供原件。
　　（一）《深圳市民用建筑节能专项验收申请表》；
　　（二）民用建筑工程竣工图（含电子文档，只须提交建筑、空调通风、电器照明专业）；
　　（三）设计单位的建筑节能设计计算书（复印件，如采用性能化节能设计的应提供性能化设计的电子计算文档和计算模型）；
　　（四）施工图审查单位的建筑节能设计审查表（复印件）；
　　（五）节能产品供货证明（复印件）；
　　（六）建设、设计、施工、监理等单位签署的建筑节能工程自验报告；
　　（七）施工单位签署的工程保修书；
　　（八）房屋使用说明书（应说明对建筑节能措施的保护要求）；
　　（九）如十二层以下住宅项目不具备太阳能集热条件没有安装太阳能热水系统的，应提供市建设行政主管部门认定不具备太阳能集热条件的文件；
　　（十）如建筑物围护结构和用能系统使用标准和技术规范中未涵盖的节能新技术、新工艺、新设备、新材料、新产品的，应提供市建设行政主管部门出具的评估意见书；
　　（十一）建筑节能工程施工组织设计文件和建筑节能隐蔽工程验收资料；
　　（十二）工程项目使用的材料或产品相关热工性能进场检测报告和生产厂家出具的出厂合格证明（复印件）：
　　1．屋面隔热材料、架空楼板隔热材料和墙体隔热材料的导热系数；
　　2．外窗、户门、填充墙体的传热系数；
　　3．玻璃（包括外门窗和天窗用玻璃）的可见光透过率和遮阳系数；
　　4．外遮阳装置的遮阳系数；
　　5．外窗和玻璃幕墙的气密性；
　　6．外墙和屋顶外表面的太阳辐射吸收系数。
　　（十三）如项目采用中央空调系统，应提交：
　　1．由施工单位和监理单位出具的中央空调系统有关调试记录：
　　（1）设备单机试运转记录；
　　（2）空调系统无生产负荷联合试运转与调试记录；
　　2．由法定机构出具的中央空调系统有关测试与评价报告：
　　（1）中央空调系统制冷设备性能检测报告；
　　（2）泵与风机输送效能比测试与评价报告（不同型号的泵与风机不少于1组）；
　　（3）风管漏风量测试与评价报告（按风系统总量的10%抽检，但不得少于1个风系统）；
　　（4）空调风系统风量、风压测试与评价报告（按风系统总量的10%抽检，但不得少于1个风系统）；
　　（5）空调水系统流量与压力测试与评价报告（按水系统总量的10%抽检，但不得少于1个水系统）。
　　法律依据：《深圳经济特区建筑节能条例》第十二条、第二十一条、第二十二条、第三十二条、第三十三条、第三十四条；《深圳市建设工程质量管理条例》第五十五条及本实施办法规定。
　　六、申请表格
　　《深圳市民用建筑节能专项验收申请表》（见附表）；该表格可在深圳建设信息网（http://www.szjs.gov.cn）办事指南栏目中下载或到市（区）建设局业务办理中心领取。
　　七、行政许可申请受理机关
　　市（区）建设局。
　　八、行政许可决定机关
　　市（区）建设局。
　　九、行政许可程序
　　（一）申请人在深圳建设信息网（http://www.szjs.gov.cn）下载或到深圳市建设局业务办理中心领取申请表，备齐申请资料，按项目报建的管理权限，在组织竣工验收5日前向市（区）建设局申请建筑节能专项验收；
　　（二）市（区）建设局收文后出具受理回执；
　　（三）建筑节能专项验收与竣工验收同步进行；
　　（四）市（区）建设局签发《深圳市民用建筑节能专项验收意见书》。
　　十、行政许可时限
　　建筑节能专项验收后15个工作日内。
　　法律依据：本实施办法规定。
　　十一、行政许可证件及有效期限
　　《深圳市民用建筑节能专项验收意见书》。
　　有效期限为建筑节能工程设计文件规定的合理使用年限。
　　法律依据：《深圳经济特区建筑节能条例》第二十三条；《深圳市建设工程质量管理条例》第六十条。
　　十二、行政许可的法律效力
　　民用建筑工程通过建筑节能专项验收并取得《深圳市民用建筑节能专项验收意见书》后，建设行政主管部门方予办理竣工验收备案手续。
　　十三、行政许可收费
　　无。
　　十四、行政许可年审或年检
　　无。
　　附表
深圳市民用建筑节能专项验收申请表
年 月 日
项目名称 项目性质 新建 □ 改扩建 □
建设单位
通讯地址 邮编
负责人 电话 手机
联系人 电话 手机
设计单位 施工图审查单位
项目地址 办理施工许可时间
建筑类型Ⅰ 居住建筑 □
公共建筑 □ 结构体系
项目建筑面积（m2）
建筑层数（地上/地下） /
建筑类型Ⅱ 居住建筑 □
公共建筑 □ 结构体系
项目建筑面积（m2）
建筑层数（地上/地下） /
围护结构
节能措施 外墙 分户墙
屋面 外门窗
天窗 底层架空楼板
设备系统
节能措施 制冷空调系统 分户用冷计量装置
照明系统 其它节能设备系统
可再生能源利用措施 太阳能热水系统
空调废热回收装置
本工程项目已完成工程设计和施工合同约定的各项内容，符合有关法规和建筑节能强制性条文的规定（有关技术指标详见《深圳市居住建筑节能技术指标表》附表1或附表2、《深圳市公共建筑节能技术指标表》附表3或附表4），现申请建筑节能专项验收。

申请人（盖章）： 法定代表人（签字）：
二 年 月 日
申请人承诺：
本表填报的内容及提交的所有材料的原件或复印件及其内容是真实的。如有任何虚假，受理机关可终止审理；如因虚假材料引致法律责任，概由申请人承担，与受理机关无关。
若有书面材料需通知申请人，可按本表填写的通讯地址邮寄送达。