河北省人民政府


河北省全民所有制工业企业转换经营机制实施办法
河北省人民政府


第一章 总则
第一条 为了促进全民所有制工业企业（以下简称企业）转换经营机制，根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》（以下简称《条例》），结合本省实际，制定本办法。
第二条 企业转换经营机制的目标是：按照建立社会主义市场经济体制的要求，使企业成为依法自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产和经营单位，成为独立享有民事权利和承担民事义务的企业法人。
第三条 鼓励企业面向国内、国际市场，探索有利于转换经营机制、增强市场竞争能力的各种形式的改革。

第二章 企业资产经营形式
第四条 企业经批准，可以采取承包经营责任制、租赁经营责任制、股份制、税利分流、企业集团等资产经营形式。
第五条 坚持和完善承包经营责任制。按照先予后取的原则，政府与企业确定具体承包形式。
对生产经营比较正常的企业，承包期一般为五年左右。对基建技改任务重、周期长的企业，承包期应当与基建技改周期相一致，有的可以更长一些；亏损企业的扭亏承包期限最长不得超过三年。
承包企业的承包基数和递增比例应当先进合理。
企业承包指标主要包括实现利润、上缴国家利润和国有资产保值增殖。
第六条 实行租赁经营责任制。小型企业和微利、亏损的中型企业，可以出租给集体或个人经营。
微利、亏损的中小型企业，按照国家规定经资产评估机构清产核资后，可以委托经济技术实力雄厚的大中型企业、乡镇
企业、科研开发机构或外商有偿经营；也可以出售、拍卖，购买者不受行业、区域、所有制和国籍的限制。
第七条 按照国家和省的有关规定，对具备条件的大中型企业，积极试行以股份有限公司和有限责任公司为主要形式的股份制，除关系国计民生和自然垄断性行业企业实行国家控股外，其他企业可以实行国家参股、法人间参股、个人持股相结合的股份制形式；小型企业可以实行股份合
作制。有条件的股份制试点企业，经国家批准，可以公开发行上市股票。
第八条 进行“税利分流”试点。试点企业的所得税按国家规定税率征收，折旧基金、税后留利免征能源交通基金和预算调节基金，税前还贷逐步改为税后还贷。
第九条 按照国家有关规定，发展和完善企业集团。集团的核心企业应当是实力强大的大中型企业或资本雄厚的控股公司，具有投资中心功能，与紧密层企业建立资产控股关系，并逐步强化资产联结纽带。允许紧密层企业保留独立的法人地位。
鼓励企业集团联合或兼并科研开发机构，建立企业集团技术开发中心。
企业集团公司不具有行政管理职能。政府部门不得把行政性公司翻牌为企业集团公司，不得借成立集团上收企业。

第三章 落实企业经营权
第十条 各级政府部门制定和实施放权的可操作性措施，维护企业经营权的完整性，任何部门和单位不得截留；企业要依法行使经营权，尽快成为市场竞争的主体。
第十一条 落实企业生产经营决策权。
企业根据国家宏观计划指导和市场需要，自主决策生产经营，可以直接向工商行政管理部门办理变更登记手续。除国家法律、法规和省政府另有规定外，省内行业管理部门不得另行发放专项生产经营许可证。
省计划部门除转发国家计划部门下达的指令性计划外，逐步减少省指令性计划的品种和数量；对确需下达的指令性计划，在保证能源、主要物资供应、运输条件的前提下，组织企业与需方签订订货合同，安排生产。对没有相应保证条件和未签订订货合同的指令性计划，企业有权拒绝执
行。
除国务院和省计划部门直接下达的指令性计划以外，企业有权拒绝执行任何部门下达的指令性计划。
第十二条 落实企业产品、劳务定价权。
除国家管理的价格外，省管理的价格要逐步减少。对实行国家定价的产品，由省物价部门下发价格管理目录。其他产品价格和劳务价格，由企业自主决定。
对省管价格的产品，确需调整价格的，经省物价部门批准，允许企业自行定价。
第十三条 落实企业产品销售权。
企业根据指令性计划生产的产品，按照合同由需方企业或订货单位收购。指令性计划外的产品，由企业自主销售，任何部门和地方政府都不得对其采取封锁、限制和其他歧视性措施。法律另有规定或者国家明令禁止在市场上销售的产品除外。
第十四条 落实企业物资采购权。
企业生产所需物资，可以自主采购，自主进行物资调剂或串换。除指令性计划，任何部门不得以任何方式为企业指定供货单位和供货渠道。
对企业指令性计划供应的物资，供需双方签订合同并认真履约。企业购进国家计划分配的物资，由于规格、型号不符合生产要求的，可以自行调剂；富余的，允许企业自行处理，价格随行就市。
第十五条 落实企业进出口权。
对符合条件的企业，报国务院有关部门赋予进出口经营权，与外贸企业享有同等待遇；暂不具备条件的企业，可以在全国范围内选择外贸代理商或商品进出口口岸，也可以通过同有进出口经营权的企业签订协议或合同，开展进出口业务，并有权参与同外商的谈判。
有进出口经营权的企业，可以确定本企业经营出入境的人员名额，报政府主管部门批准，政府有关部门对企业经常出入境人员的出入境，实行一次性审批，一年内多次有效。企业可以根据对外业务实际需要，自主使用自有外汇安排业务人员出境。
企业根据国家外汇管理规定，自主使用留成外汇和进行外汇调剂。任何部门和单位都不得平调和截留。省不再从企业留用的外汇额度中集中2％用于奖励地市。
第十六条 落实企业投资决策权。
企业遵照国家产业政策和行业、地区发展规划，以留用资金和自筹资金从事生产性建设，能够自行解决建设和生产条件的，由企业自主决定立项。基建、技改项目按隶属关系分别报省和地市计委、生产办（经委）备案。计委和生产办（经委）依据注册会计师事务所或者审计事务所的验
资证明，应当在十五日内出具认可企业自行立项的文件，土地管理、城市规划、城市建设、环境保护等部门依法办理手续后，企业自主决定开工。
企业从事生产性建设，不能自行解决资金和生产条件的，按有关审批程序和权限报批。
企业依照法律和国务院有关规定，有权以留用资金、实物、工业产权、非专利技术和土地使用权等向国内企业、事业单位投资，购买和持有其他企业的股份。经经贸部门批准，也可以向境外投资或者在境外开办企业。企业在保证完成上缴任务的前提下，根据自身经济效益和承受能力，
自行确定增提新产品开发基金。按照国家统一制定的有关固定资产折旧的规定，企业有权确定加速折旧幅度。企业增提的新产品开发基金和折旧基金，免交能源交通基金和预算调节基金。
企业按照国家产业政策，以留利安排生产性建设或者补充流动资金的，税务部门应在下一个征期内退还企业再投资部分已缴纳所得税的40％税款。
第十七条 落实企业贸用资金支配权。
企业在保证实现国有资产保值、增值的前提下，有权自主确定税后留利中各项基金的比例和用途。
企业可以将折旧基金、大修理基金和其他生产性资金合并使用，但不得把生产性资金用于消费性支出。
完成上缴税利的企业，用自有资金购置专控商品，财政部门放宽审批。
各级政府及其部门不得调拨或集中企业留用资金，也不得强令企业以折旧费、大修理费补缴上缴利润。
第十八条 落实企业资产处置权。
企业根据生产经营的需要，对一般性固定资产，可以自主决定出租、抵押或者有偿转让。对关键设备、成套设备或者重要建筑物，经政府主管部门批准，可以抵押或者有偿转让，并报国有资产管理部门备案。
企业处置生产性固定资产所得收入，必须全部用于设备更新和技术改造、技术开发。
第十九条 落实企业联营兼并权。
企业根据生产经营需要，自主确定与其他企业、事业单位共同经营、订立联营合同各自经营或者组成新的经济实体。企业按照自愿、有偿的原则，可以兼并其他企业，报同级政府主管部门备案。
第二十条 落实企业劳动用工权。
企业按照法律、法规，本着面向社会、公开招收、全面考核、择优录用的原则，自主决定招工的时间、条件、方式和数量，向劳动部门和政府主管部门备案。企业从所在城镇人口中招工的，不受城镇内行政区划的限制。企业需要从农村招工的，矿山企业的农民轮换工和其他企业一年以
内的临时工由地市劳动部门批准，其他由省劳动部门或授权地市劳动部门审批。
企业职工调动，由企业自主办理手续；涉及户粮关系的，由劳动部门按国家有关规定审批。
企业有权按照法律、法规和企业规章，解除劳动合同，辞退、开除职工。
第二十一条 落实企业人事管理权。
企业按照德才兼备、任人唯贤和责任与权利相统一的要求。自主行使人事管理权。企业应当打破干部和工人的身份界限。对管理人员和专业技术人员实行聘用制、考核制。企业有权根据需要，设置在本企业有效的专业技术职务。企业招聘、商调管理人员和专业技术人员。不涉及户粮关
系的，由企业自主办理手续。
企业中层行政管理人员，由厂长按照国家的规定任免（聘任、解聘）。副厂级行政管理人员。由厂长按照国家的规定提请政府主管部门任免（聘任、解聘），或者经政府主管部门授权，由厂长任免（聘任、解聘），报政府主管部门备案。法律另有规定的除外。
凡具备条件的企业，实行厂长、书记一人兼。允许企业党政领导交叉兼职。
经营实绩突出、职工拥护的厂长，任职年龄可以适当放宽。
第二十二条 落实企业工资奖金分配权。
企业的总额依照工资总额与经济效益挂钩的办法确定。在提取的工资总额内，企业自行选择适合本企业特点的分配形式，自主分配工资和奖金，自主决定晋级增薪、降级减薪的条件和时间。
第二十三条 落实企业内部机构设置权。
企业有权决定内部机构的设立、调整和撤销，决定企业的人员编制，除法律另有规定和国务院有特殊规定外，企业有权拒绝任何部门和单位提出的设置对口机构、人员编制和级别待遇的要求。
第二十四条 落实企业拒绝摊派权。
企业有权拒绝任何部门和单位向企业摊派人力、物力、财力。除法律和国务院另有规定外，企业有权抵制任何部门和单位对企业进行检查、评比、评优、达标、升级、考试、考核、鉴定。

第四章 对企业的激励与约束
第二十五条 企业必须严格执行国家财政、税收和国有资产的法律、法规，定期进行财产盘点和审计，做到帐实相符，如实反映企业经营成果，不得造成利润虚增或者虚盈实亏，确保企业财产的保值增殖。企业按照国家有关规定，建立资产负债和损益考核制度，编制年度财务会计报表
，报财政部门审批。有条件的经注册的会计师事务所或审计事务所审查后，报财政部门审核。
第二十六条 企业必须坚持工资总额增长幅度低于本企业经济效益（依据实现利税计算）增长幅度，职工实际平均工资增长幅度低于企业劳动生产率（依据净产值计算）增长幅度的原则。
在核定企业工资总额时，企业职工的工资、奖金、津贴、补贴以及单项奖和其他工资性收入都要纳入工资总额。取消工资总额的一切单项奖。
企业必须根据经济效益的升降，规定职工收入的增减。企业职工工资总额基数的确定与调整，由劳动部门会同有关部门审查核准。亏损企业发放的工资总额不得超过劳动部门核定的工资总额。
企业的工资调整方案和资金分配方案，须经职工代表大会审查同意。厂长晋升工资，报政府有关部门审批。
对以不正当手段增发工资、奖金的企业，政府主管部门应当及时制止和纠正，限期扣回，并追究厂长的责任。
第二十七条 企业必须依照国家和省政府有关规定，足额提取折旧费、大修理费、新产品开发基金和补充流动资金，对不提或者少提的，对少计成本、挂帐不摊、虚增利润或者虚盈实亏的，政府有关部门应当责令企业用留用资金补足。
第二十八条 企业每年应从工资总额的新增部分中提取不少于10％的数额，作为企业工资储备基金，以丰补歉。工资储备基金累计达到本企业一年工资总额的，不再提取。
第二十九条 在国有资产保值增殖的前提下，企业全面完成承包指标，主要经济指标达到全省或全国同行业先进水平的，厂长收入可以高于本企业职工平均收入的一至四倍。
企业连续三年或承包期内统算全面完成承包指标，并实现国有资产增殖的，由政府主管部门给予厂长或者厂级领导一次性奖励。
亏损企业的新任厂长，在规定期限内实现扭亏增盈目标的，由政府主管部门给予厂长或者厂级领导一次性奖励。
企业工程技术人员和其他职工有重大发明创造，贡献特别突出的，企业可以给予一定奖励。
第三十条 企业由于经营管理不善，造成经营性亏损的、厂长、其他厂级领导和职工根据责任大小，承担相应责任。
企业一年经营亏损的，相应核减企业工资总额，厂长、其他厂级领导和直接责任人员不得领取奖金。亏损严重的，还应当根据责任大小，降低厂长一级工资，相应降低其他厂级领导和职工工资。
企业连续二年经营亏损，亏损额继续增加的，核减企业工资总额，企业停发奖金，并按责任大小，适当降低厂长、其他厂级领导和职工工资；对企业领导班子可以进行必要的调整；对厂长和其他厂级领导可以就地免职或降职、降级，并不得易地任职。
第三十一条 实行承包经营责任制的企业，未完成上缴任务的，用企业风险抵押金、工资储备基金、留利依次补缴。
实行租赁经营责任制的企业，承租方在租赁期欠缴租金时，以风险保证金、承租人的年收入以及承租人、担保人提供的担保财产抵补。

第五章 企业结构的调整
第三十二条 企业根据国家产业政策、本省经济结构调整导向和市场需要，可以通过转产、停产整顿、合并、兼并、分立、解散、破产等方式，进行产品结构和组织结构调整。
第三十三条 企业主导产品不符合国家产业政策，或者没有市场销路并严重积压的，应当根据市场预测和自身条件，主动实行转产，但不得转产国家和省禁止生产或淘汰的产品。
第三十四条 经营性亏损严重的企业，可以申请停产整顿，政府主管部门也可以责令其停产整顿。自行停产整顿的企业，应当制定停产整顿方案，经政府主管部门批准后，自行组织实施。对责令停产整顿的企业，由政府主管部门确定的企业法定代表人组织制定停产整顿方案，经政府主
管部门批准后实施。企业停产整顿期间，必须保证企业财产的完整。财政部门准许其暂停上缴承包利润；银行准许延期支付贷款利息；企业必须减发工资，停发奖金。企业停产整顿的期限一般不超过一年。
第三十五条 政府可以决定或者批准企业合并。合并方案由政府主管部门或者双方企业提出，在政府主管部门主持下订立合并协议。原企业的债权债务由合并后的企业负担。全民所有制范围内的企业合并，可以采取资产无偿划转方式进行。
企业可以自主决定兼并其他企业。企业被兼并须经同级政府主管部门批准，实行有偿转让。财政部门可以酌情定期核减兼并企业的上缴利润指标；银行对被兼并企业原欠其的债务，可以酌情停减利息；被兼并企业转入第三产业的，经银行批准，自开业之日起，实行二年停息，三年减半
收息。
合并、被兼并企业的职工，由合并、兼并后的企业安置。
第三十六条 经政府批准，企业可以分立，由分立各方签订分立协议，明确划分分立各方的财产和债权债务。
第三十七条 对停产整顿达不到扭亏目标、并且无法实行合并的，以及因其他原因应当终止的企业，在保证清偿债务的前提下，经省政府批准，可以依法予以解散，并由政府主管部门指定成立清算组进行清算。
被解散的企业，以留用资金和以企业财产抵偿的方式履行债务；政府决定解散的企业，职工由政府主管部门负责安置；暂不能安置的，由待业保险机构按规定发给待业保险金。职工可以自谋职业。
第三十八条 企业不能清偿到期债务，达到法定破产条件的，应当依法破产。破产企业可以被其他企业接收，接收企业按照与民破产企业清算组订立的协议承担法院裁定的债务，接收破产企业财产，安置破产企业职工，并享受企业兼并的优惠政策。不能安置的职工，由待业保险机构按
规定发给待业保险金。可以自谋职业。
第三十九条 企业的变更和终止，须轻工商行政管理部门核准登记，并向国有资产管理部门办理产权变更或者注销登记。

第六章 企业和政府的关系
第四十条 各级政府应围绕转换企业经营机制，按照政企职责分开和所有权与经营权分离的原则，依法对企业进行协调、监督和管理，为企业提供服务。
第四十一条 企业财产属于全民所有。即国家所有，政府及其有关部门对企业分别行使下列职责：
（一）根据国务院有关规定，确定或者批准企业的资产经营形式，决定国家与企业之间财产收益的分配方式、比例或者定额；
（二）考核企业财产保值、增殖指标及各项承包指标，对企业资产负债和损益情况进行审查和审计监督；
（三）除依法由企业自主决定的投资项目外，根据国务院和省政府的有关规定，决定、批准企业生产性建设项目；
（四）决定或者批准企业的设立、合并（不含兼并）、分立、终止、拍卖，批准企业被兼并和破产申请；
（五）根据有关法规，审批企业财产的报损、冲减、核销及关键设备、成套设备或者重要建筑物的抵押、有偿转让，组织清算和收缴被撤销、解散企业的财产；
（六）依照法定条件和程序，决定或者批准企业厂长的任免（聘任、解聘）和奖惩；
（七）对企业财产管理法规的执行情况进行监督、检查；
（八）维护企业依法行使经营权，保障企业的生产经营活动不受干预，协助企业解决实际困难。
第四十二条 省政府根据国务院的有关规定和发展社会主义市场经济的要求，采取下列措施，加强宏观调控，建立既有利于增强企业活力，又有利于经济有序运行的宏观调控体系。
（一）制定建设经济强省的经济和社会发展战略、中长期规划、年度计划和相应的政策措施，规划和调整生产力布局，为企业发展提供导向，促使全省经济持续、稳定、高速发展；
（二）充分运用国家利率、税率、汇率等经济杠杆和价格政策，以及能源指标分配、企业收益分配等措施，调控和引导企业行为；
（三）根据国内外市场变化趋势、国家产业政策和规模经济要求，引导企业组织结构调整，实现资源合理配置；
（四）建立和完善适应市场经济发展的企业劳动、人事、工资、财务、成本、会计、统计、折旧、收益分配和税收征管等项制度，制定考核企业的经济指标体系，并对各项制度的执行情况进行监督；
（五）推动技术进步，开展技术和业务培训，为企业决策和经营活动提供信息、咨询。
第四十三条 各级政府应当遵循市场经济规律，打破地区、部门分割和封锁，培育和完善统一开放，平等竞争，规则健全的市场体系，为企业进入市场创造必要条件。
按照全省经济发展总体规划和布局，继续发展各种集贸市场、工业品批发市场和大型综合性零售商场；加快发展和完善生产资料、人才、劳务、金融、技术、信息、房地产、企业产权等生产要素市场及各种市场中介组织。
及时发布市场信息，加强对市场的管理，制止违法经营和不正当竞争。
第四十四条 建立和完善企业职工养老保险、待业保险和医疗保险以及工伤保险、生育保险等社会保险制度。
养老保险实行基本养老保险、企业补充养老保险和职工个人养老保险相结合的制度。基本养老保险金由企业从税前缴纳，企业补充养老保险金由企业从奖励、福利基金或效益工资中按比例提取，职工个人储蓄养老保险金由职工自愿交纳，企业代为办理。
享受待业保险的范围，除国家规定的以外，对企业依法除名、开除的职工，试行全员劳动全同制的企业终止、解除劳动合同的职工，以及企业无力安置的一定比例的富余人员，也实行待业保险，保证待业职工的基本生活。
社会保险管理部门应当加强保险基金的管理，每年向企业通报各种保险基金的使用、结存情况，并接受审计和社会监督。
第四十五条 各级政府及其部门（包括垄断性行业部门）应当强化服务功能，为企业提供良好的外部环境。
（一）从资金、信贷、物资、外汇、交通运输、能源供应、结算纪律等方面，支持企业的生产经营；
（二）在产业导向、财政税收、劳动工资、技术进步等方面，为企业提供稳定性、连续性、超前性的政策条件；
（三）发展和完善医疗、教育、住房、供热、安全、交通等公共设施和公益事业，加快开发第三产业，逐步改变企业办社会的状况，减轻企业的社会负担；
（四）为企业的内部配套改革提供正确的舆论导向；
（五）发展职业技术教育和培训，为企业提供合格的管理者和劳动者；
（六）建立和发展注册的会计师、审计、公证、律师等类事务所和资产评估、信息咨询等服务机构，对企业的经济活动实行有效的社会监督和服务；
（七）完善劳动就业服务体系，培训待业人员，帮助其就业；
（八）健全劳动争议仲裁制度，及时妥善处理劳动纠纷，维护企业和职工的合法权益；
（九）协调企业与其他单位的关系，保障企业的正常生产经营秩序。
第四十六条 建立企业评价政府及其有关部门工作的制度。由各级政府组织评价政府及其有关部门对企业的履责情况。政府根据企业所提建议和要求改进工作，并及时通报评价结果，作为对有关部门进行奖惩的重要依据。

第七章 监督、检查与处罚
第四十七条 企业经营权受法律保护，任何部门、单位和个人不得干预和侵犯。
对非法干预和侵犯企业经营权的行为，企业有权向政府有关部门举报；可以向生产办（经委）投诉，生产力（经委）根据投诉内容移送政府有关部门；也可以依法向人民法院起诉。接受举报或移送的政府部门必须对企业的举报或投诉及时作出处理；对涉及面广、情况复杂的，报同级政
府处理。
第四十八条 政府有关部门有《条例》第四十七条所列行为之一的，由同级政府或上级主管部门责令改正。情节严重的，对主管领导和直接责任人员给予行政处分。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十九条 企业有《条例》第四十八条所列行为之一的，由同级政府或者政府主管部门责令改正。情节严重的，对厂长和直接责任人员分别给予行政处分和经济处罚，并依照有关法律、法规和规章，对企业给予相应的行政处罚。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十条 凡对行政处分不服的，可以按照有关规定的程序申诉；对行政处罚不服的，可以申请复议，也可以直接向人民法院起诉。
第五十一条 阻碍厂长和各级管理人员依法行使职权，或者扰乱企业秩序，致使生产、经营、工作不能正常进行的，由企业所在地公安机关给予治安管理处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第八章 附则
第五十二条 本办法的原则适用于省内全民所有制交通运输、建筑安装、邮电、地质勘探、商业、粮食、外贸、物资、农林、水利、科技等企业。
第五十三条 本办法发布前省政府发布的规章和其他行政性文件的内容，凡与《条例》和本办法相抵触的，一律废止。
第五十四条 《条例》已有规定，本办法未涉及的，按照《条例》执行。省直有关部门根据《条例》和本办法，制定具体实施意见和配套措施，经省经济体制改革委员会、省人民政府生产办公室审查后联合下发。
第五十五条 本办法由省经济体制改革委员会负责解释，省人民政府生产办公室会同有关部门组织实施。
第五十六条 本办法自发布之日起施行。



1993年1月1日
中国人民银行


关于印发《外资银行外部审计指导意见》的通知
银发[1999]157号




中国人民银行各分行、营业管理部：
为规范外资银行的外部审计工作，总行制定了《外资银行外部审计指导意见》。现印发给你们，请转发有关中心支行、外资银行和会计师事务所遵照执行。

附件：外资银行外部审计指导意见
外部审计是中央银行金融监管工作的重要补充。为规范外资银行的外部审计工作，根据《委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法》，制订本指导意见。
一、关于外资银行聘请注册会计师的原则
一家外国银行一般应聘请同一家会计师事务所，负责其在华全部业务的审计。此项原则体现了外资银行本身的要求，从监管目的出发，一可以较好地保证对一家银行多家分行审计标准一致、审计内容衔接，有利于全面反映一家银行在华业务的整体情况。二可以引导外资银行聘请审计程
序比较规范、工作质量比较高的会计师事务所，避免因地方保护行为聘用专业水准较低，运作不规范的会计师事务所，有利于提高外部审计工作的质量。各级人民银行应鼓励和帮助外国银行统一聘用会计师事务所，使会计师事务所的外部监督作用得到更好发挥。
二、从事外资银行外部审计的会计师事务所应具备以下资格
（一）有20名以上注册会计师。
（二）有一定数量熟悉国际银行业务、具有较高外语水平的注册会计师。
三、关于外资银行聘请注册会计师的审批程序和方式
1998年中国人民银行下发了《关于加强外资银行外部审计工作的通知》（银发〔1998〕577号）。根据总行、分行、中心支行之间的工作分工，总行对审批程序进行了修改，具体程序是：
独资、合资银行及其分支机构由其总行向所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构审批。在华有多家分行的外国银行，需选择一家分行作为报告行，代表所有在华分行向报告行所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构进行审批。外资银行可自主选择报告行，如果
需要，也可与人民银行协商确定。在华只有一家分行的外国银行，仍维持目前的做法，即应向所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构审批。
外资银行提交的申请材料应包括：
（一）拟聘请的会计师事务所简介；
（二）拟聘请注册会计师的个人履历、从事银行审计工作的经历；
（三）拟聘请的注册会计师资格年检记录；
（四）会计师事务所对注册会计师的授权；
（五）外资银行更换会计师事务所的原因。
如申请聘请的会计师事务所和注册会计师与上一年度没有变化，只需报（三）、（四）两项。
对外资银行聘请注册会计师的申请，人民银行采取年度登记备案、事后质量否决的方式受理。年度登记备案是指外资银行在每年审计开始日的60天之前，将申请材料报送人民银行有关分支机构，由人民银行分支机构对注册会计师的资格进行审查。对未通过审核的，人民银行分支机构
应在接到申请30天内通知外资银行，被否决的外资银行须更换注册会计师，并重新提出申请。30天内未接到更换通知的，即视为资格审查合格，已在人民银行登记备案。事后质量否决是指在完成一次审计工作后，人民银行要对注册会计师的审计质量进行评审，确定是否可以继续聘用。
必要时，人民银行将以适当的方式对同意聘用或否决的会计师事务所的名单进行披露。
四、关于对注册会计师的工作指导及质量评审问题
各级人民银行应加强对外资银行工作的指导，及时与审计人员沟通和交流情况。注册会计师开始审计之前，应接受所在城市人民银行分支机构的指导，听取人民银行对审计重点、审计内容等方面的建议。
审计工作结束后，外资银行应在会计年度结束后第90天内，将审计报告、管理建议书及其对有关事项的说明提交给所在城市人民银行分支机构。所在城市人民银行分支机构应对注册会计师的审计工作质量进行评审。对只有一家分行的外国银行，所在城市人民银行分支机构要作出所聘
会计师事务所是否具备继续审计外资银行资格的决定。对在华有多家分行的外国银行，独资、合资银行的分支机构，所在城市人民银行分支机构应在收到会计师审计报告和管理建议书60天内，将审计报告、管理建议书以及评审意见一并报送给外国银行报告行或独资、合资银行总行所在城
市人民银行分支机构，后者在汇总人民银行其他分支机构评审意见的基础上，决定该会计师事务所是否具备继续审计外资银行的资格。
五、关于审计内容和范围
注册会计师应根据《委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法》，对外资银行年度财务决算进行审计。此项审计工作应按照《中国注册会计师独立审计准则》的有关规定进行。除年度财务决算审计外，注册会计师还应对下列内容进行审计，并出具管理建议书：
（一）外资银行资产、负债、损益状况及资产质量
此项审计的重点是资产质量情况。注册会计师应参照《贷款风险分类指导原则》，评价外资银行内部资产分类标准的执行情况，对人民银行五级分类方法的掌握情况。评价外资银行的呆账准备金计提方法的合理性，并判断当期呆账准备金是否充足。
外资银行应按照资产质量的实际提取充足的准备金。按照税务部门的有关规定，外资银行可以在税前提取相当于贷款余额3％的呆账准备金。呆账准备金的提取不应以此扣税部分为上限，如果税前提了不足，应在税后续提，以防止少提准备金虚增利润的现象。对个别分行由总行统一提
取准备金的，注册会计师应核实情况。
资产质量是否得到如实反映，呆账准备金的提取是否充分，不仅影响到外资银行盈利，同时还影响到独资、合资银行的资本充足率计算是否准确。注册会计师在评价有关银行资本充足率计算是否准确时，应将准备金提取是否充足这一因素考虑进去。对资本充足率，应参照《中国人民银
行关于印发商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知》（银发〔1996〕450号）之附件2：《资本成份和资产（表内外）风险权数、信用转换系数》进行计算。
（二）外资银行上报中国人民银行的财务报表
外资银行上级上报人民银行的财务报表是通过归并内部有关科目的方式生成的。注册会计师不仅应对外资银行的资产、负债和损益等主要项目进行审计，而且还需要对上报人民银行的财务报表中的每一科目的生成是否准确进行审计，对存在的差异进行说明。
为保证外资银行上报人民银行财务报表的准确性，注册会计师除应核实年终报表外，还应抽查任两个月份的财务报表进行核实。
（三）外资银行的内部控制系统
注册会计师应参照1997年5月16日中国人民银行颁发的《加强金融机构内部控制的指导原则》（银发〔1997〕195号），以及巴塞尔银行监管委员会《银行机构内部控制体系框架》（Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations, September19
98）确定的原则，审查外资银行内部控制制度是否足以使外资银行正确编制报表，审查外资银行是否按照已设立的控制系统进行日常运营管理。
评价内部审计的有效性是外部审计和中央银行现场检查的一项重要内容。内部审计是保证内控制度有效性和提高内控水平的一个重要手段。通过审查内部审计的有效性，还可以帮助注册会计师发现银行内控的薄弱环节，并有针对性地进行审计，从而避免工作重复，降低审计成本，提高
工作效率。
（四）外资银行的电脑系统和信息管理系统
注册会计师须审查外资银行电脑系统的使用情况，包括系统是否足以满足日常经营管理及财务报表处理的需要，以及通过电脑处理产生的会计分类账、总账等是否能正确反映外资银行的财务状况。信息管理系统应确保各项业务经营的结果和重要信息及时传达到相关的管理部门和人员。

鉴于目前注册会计师在准确理解和把握有关法规方面存在着一定的困难，因此，暂不要求注册会计师进行合规性审计。
六、关于注册会计师的培训
为提高外部审计的工作质量，人民银行各分支行应联合或委托注册会计师协会等行业性自律机构，组织对注册会计师的培训，讲授和传达人民银行的有关监管规定、标准和要求。有关培训的内容，总行将在征求分行的意见的基础上统一制订，以确保培训的质量。
七、关于审计报告和管理建议书
对于年度财务决算的审计，注册会计师应按照《注册会计师独立审计准则》的要求，出具审计报告。审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见等四类。如果注册会计师提供的是后三类中的一种报告，人民银行应向银行注册会计师和外资银行了解情况，并采取相应
的监管措施。
管理建议书应对《委托注册会计师对外金融机构进行审计管理办法》第二款审计范围（二）中的审计内容的审计结果予以说明。管理建议书的格式不做要求。
对于受人民银行委托，就某项或几项内容进行的专项审计，审计程序和审计报告的格式参考人民银行的现场检查规程和检查报告格式。



1999年5月6日