全国人民代表大会常务委员会


中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令（五届第11号）

中华人民共和国第五届全国人民代表大会第三次会议于1980年9月10日通过了《中华人民共和国个人所得税法》，现予公布施行。

委员长 叶剑英
1980年9月10日

中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 1980年9月10日全国人民代表大会常务委员会委员长令第十一号公布 自公布之日起施行）

第一条 在中华人民共和国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都按照本法的规定缴纳个人所得税。
不在中华人民共和国境内居住或者居住不满一年的个人，只就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
第二条 下列各项所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、劳务报酬所得；
三、特许权使用费所得；
四、利息、股息、红利所得；
五、财产租赁所得；
六、经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得。
第三条 个人所得税的税率：
一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得和其它所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第四条 下列各项所得，免纳个人所得税：
一、科学、技术、文化成果奖金；
二、在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息；
三、福利费、抚恤金、救济金；
四、保险赔款；
五、军队干部和战士的转业费、复员费；
六、干部、职工的退职费、退休费；
七、各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得；
八、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
九、经中华人民共和国财政部批准免税的所得。
第五条 各项应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，按每月收入减除费用八百元，就超过八百元的部分纳税。
二、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不满四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，然后就其余额纳税。
三、利息、股息、红利所得和其它所得，按每次收入额纳税。
第六条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位为扣缴义务人。没有扣缴义务人的，由纳税义务人自行申报纳税。
第七条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
第八条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照中华人民共和国国家外汇管理总局公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
第九条 税务机关对纳税情况有权进行检查，扣缴义务人和自行申报纳税人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。
第十条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之一的手续费。
第十一条 扣缴义务人和自行申报纳税人，必须按照规定的期限，缴纳税款。逾期不缴的，税务机关除限期缴纳税款外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。
第十二条 扣缴义务人和自行申报纳税人，违反本法第九条规定的，税务机关可以酌情处以罚金。
匿报所得额，偷税、抗税的，税务机关除追缴税款外，可以根据情节轻重，处以应补税款五倍以下的罚金；情节严重的，由当地人民法院依法处理。
第十三条 扣缴义务人和自行申报纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按照规定纳税，然后再向上级税务机关申请复议。如果不服复议后的决定，可以向当地人民法院提起诉讼。
第十四条 本法的施行细则，由中华人民共和国财政部制定。
第十五条 本法自公布之日起施行。
个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用）
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级 数｜ 级 距 ｜税率％
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１ ｜全月收入额在８００元以下的 ｜ 免
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２ ｜全月收入额８０１元至１，５００元的部分 ｜ ５
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３ ｜全月收入额１，５０１元至３，０００元的部分 ｜１０
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４ ｜全月收入额３，００１元至６，０００元的部分 ｜２０
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５ ｜全月收入额６，００１元至９，０００元的部分 ｜３０
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６ ｜全月收入额９，００１元至１２，０００元的部分｜４０
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７ ｜全月收入额１２，００１元以上的部分 ｜４５
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附
1． 中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令（五届第11号）

相关文件
1． 关于《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（草案）》和《中华人民共和国个人所得税法（草案）》的说明

2． 第五届全国人民代表大会法案委员会关于四个法律草案的审查报告







关于《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（草案）》和《中华人民共和国个人所得税法（草案）》的说明

　　全国人民代表大会常务委员会法制委员会副主任 顾明

我国中外合资经营企业法公布施行以来，外商前来洽谈合资经营的日益增多，而我国还没有相应的税法，一些外国政府、驻华使馆、外国公司企业和民间团体，经常向我探询中外合资经营企业所得税法、个人所得税法何时公布，税率多少，对投资者给哪些优惠等等。国内有关部门、企业也感到无章可循，迫切要求尽快制订、公布，以利于工作开展。
中外合资经营企业，在我国是一个新事物，我们还没有经验。本着维护国家权益，又有利于合资经营企业发展的精神，根据半年多来举办合资经营企业的实际情况，并参照国际惯例，我们起草了这两个税法（草案）。现在我受人大常委会法制委员会的委托，就这两个税法（草案）中的主要问题，作如下说明。
一、关于《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（草案）》
第一，征税范围。本法所规定的征税范围主要是设在中国境内的中外合资经营企业（以下简称合营企业），但考虑到合营企业的发展，今后在我国境内和境外可能设立分支机构的情况，我们采取国际税收通行的作法，对合营企业分支机构的生产、经营所得和其它所得，由总机构汇总缴纳所得税，并规定分支机构在国外缴纳的所得税可在总机构应纳所得税额内抵免，我国政府和外国政府订有避免双重征税协定的，即按协定规定办理。
第二，所得税税率。对合营企业采用比例税率，税率订为30％，另按应纳税额征收10％的地方所得税。这个税率，比发达国家低。许多发达国家的税率，都在50％左右。发展中国家的税率许多在35％至40％之间。只有一些“避税港”，情况特殊，有的低税，有的无税。我国所得税税率定为30％加上地方所得税，共为33％，也低于大多数发展中国家，是有吸引力的。
对开发石油、天然气和其它资源的合营企业，另定税率征税。这主要是考虑到中外合作开发石油等，不同于一般合资经营企业，情况比较复杂，各国税率普遍较高，有的国家还征收石油收入税或特别税。我们准备进一步研究，制定适合我国情况的税率。
关于外国投资者从合营企业分得的利润汇出国外的征税问题。为了鼓励外商将分得的利润在我国使用或转为投资，我们规定：汇出国外的，按汇出额缴纳10％的所得税；不汇出的，不征税。
第三，优惠待遇。据了解，许多发展中国家，对公司所得税大都作了一些减税、免税的规定，即对需要鼓励或发展的企业，在税收上给予优惠待遇。我国中外合资经营企业法也有原则性的减、免税规定。据此，我们参考一些国家的做法，采取了以下几条优惠措施：
（一）对新办的合营企业在一定时期内给予减免税。减免税时间的长短，各国规定不一。有的规定一年免税，两年减半征收；有的规定三年全部或部分免税；也有的规定前五年免税，后三年酌情减税。我们在税法（草案）中规定，合营期在十年以上的，从开始获利的年度起，头一年免税，第二、第三年减半征税。
（二）对农业、林业等利润较低的合营企业和在经济不发达的边远地区开办的合营企业，在税收方面给予特别优惠。一些发展中的国家大都有较长时间的减免税照顾。我们在税法（草案）中规定，对农业、林业和边远地区的合营企业，在获利的头三年减免税后，还可在十年内减征所得税15％至30％。
（三）鼓励再投资。不少国家都鼓励合营企业的外国合营者用分得的利润在国内再投资，规定给予减征税、免征税或延期纳税的优惠。我们税法（草案）中规定，合营企业的合营者，将从企业分得的利润在中国境内再投资，期限不少于五年的，可以退还再投资部分已纳所得税款的40％。对于再投资，有较大鼓励作用。
（四）在确定合营企业纳税所得额的计算方法上，还有两项优惠的规定。一是对固定资产除按一般规定年限折旧以外，对某些由于特殊原因需要快速折旧的固定资产，可以另行确定折旧年限（这项措施，准备在税法的施行细则中加以明确）。二是合营企业发生年度亏损，可用下一年度的所得弥补；下一年度弥补不完的，可自下年度起在不超过5年的期限内弥补。这两项规定也是许多国家通行的做法。
另外，对于合营企业的征收管理，如开业和停业登记，申报纳税，税务检查，违章处理等等，也根据惯例在税法（草案）中作了规定，不再一一说明。
二、关于《中华人民共和国个人所得税法（草案）》
个人所得税，是世界各国普遍开征的一种税收，它是国家预算收入的一个项目。我国因为实行低工资制度，居民的收入不高，以往没有开征个人所得税。但随着经济的发展，收入高的居民将会逐渐增多，他们应当对国家多作些贡献。特别是由于对外经济往来的开展，在我国取得收入的外籍人员日益增加，我国华侨是遵照所在国的规定缴纳个人所得税的；同时，在国外从事经济活动和其他劳务的人员也将越来越多，他们都要按所在国规定缴纳个人所得税。为了维护我们国家的经济利益，本着平等互利的原则，并根据国内实际情况，参照国外的习惯做法，草拟了《中华人民共和国个人所得税法（草案）》。
第一，征收范围。目前各国的个人所得税，大都对居民和非居民实行不同的征税范围。居民和非居民的划分，一般是根据居住时间的长短来确定。例如：有的国家规定居住不满半年的为非居民，居住半年以上的为居民。有的规定居住不满1年的为非居民，居住1年以上的为居民。对于非居民，只就国内的所得征税；对于居民，不论是本国人或外国人，对其在国内和国外的所得都要征税。我们参照多数国家的做法，结合我国的情况，在这个法律草案中规定：在我国境内居住满1年的，其国内国外的所得都征税；不在我国居住或居住不满1年的，只就从中国境内取得的所得征税。这样规定，有利于维护我国经济利益，行使税收管辖权，也符合国际惯例，便于同外国按照对等原则订立税收协定。
第二，征、免税项目。国外对征收个人所得税的项目规定不一。多数国家采取综合所得税的办法，一般包括：工资、薪金所得，津贴、奖金所得，退职所得，营业所得，利息、股息、红利所得，资产交易所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，劳务报酬所得，其它所得，等等。根据我国个人所得项目不多，征税面比较窄的情况，税法（草案）列举征税的所得项目有以下五项：⑴工资、薪金所得；⑵劳务报酬所得；⑶特许权使用费所得；⑷利息、股息、红利所得；⑸财产租赁所得。另外，考虑到我国对外经济往来正在发展，今后还可能出现需要征税的新项目，增列了“经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得”一项。有了这一条对其它所得征税的规定，在出现需要征税的新项目，而又没有单独立法以前，就可暂按个人所得税法征税。
为了在税法上体现国家对某些所得给予免税照顾的政策，参照国际税收上的惯例，税法草案明确列举了8个免税项目。其中第二项在中国的国家银行、信用社储蓄存款的利息免纳个人所得税的规定，是配合我国鼓励城乡居民储蓄存款，包括外币存款的政策。利息所得，按照国际税收上的通行作法，是应该征税的。第九项“经财政部批准免税的所得”是概括的规定，以便遇有需要特殊照顾的情况时，可以酌情处理。
第三，所得税税率。我国个人所得税采取分别计算征收的方法，规定了两种税率。一种是对工资、薪金所得按月征收，适用超额累进税率，共分7级，最低税率为5％，最高税率为45％。这个税率是较低的。不少国家个人所得税的最高税率都在50％至75之间。外国来华的经济专家在我国缴纳所得税，按现在制定的税率测算，实际负担将低于其在本国的负担。
另一种是对劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，以及其它所得，按次征收，适用比例税率，税率为20％。目前外国对居民一般都是把这些所得项目同工资、薪金所得加在一起，汇总计征所得税，并且适用较高的累进税率；而对非居民的外国人取得的这几项所得，一般是按20％至30％的比例税率征收。我国规定一律适用20％的比例税率，是从低的。
第四，所得的计算。各国计算所得，一般都要从收入中减除一些必要的费用。例如：对工资、薪金所得，多数国家允许减除保险费、捐赠等费用，并根据人口、已婚未婚、年龄大小等计算生计费，从所得收入中扣除；对劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，一般是从收入中减除各种费用后计算。为了简便易行，我们采取了定额、定率减除办法。
对工资、薪金，这个法律草案规定每月定额减除800元，作为本人及其赡养家属生活费及其它必要费用，只就超过800元的部分征税，全年12个月共减除9600元。这比外国一般减除标准是从宽的。经过这样减除，需要纳税的只是少数人员，面是很小的。
对劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等所得的计算，我们考虑到，这些项目在一般情况下，收入多的，所花费用也多，如果固定一个定额减除，不能适应收入悬殊的实际情况，使负担不够合理。我们参照有的国家的做法，采取了定率减除20％的必要费用，就其余额征税。考虑到多数个人的劳务报酬和财产租赁所得，数额很少，完全按定率减除会使征税面过宽，又规定了每次收入在4000元以下的，先定额减除必要费用800元，再就其余额征税。这样，不仅缩小了征税面，也照顾了那些所得较少而费用支出较多的纳税人。
对利息、股息、红利所得、其它所得，一般的做法是不扣除费用，我们的税法（草案）中也规定按收入全额征税。
第五，征收管理。个人所得税的征收，我们基本上采取控制源泉的征税办法。即：凡是有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人，由支付单位在付给纳税人款项时代扣代缴税款；没有支付单位的，由纳税义务人自行申报缴纳税款。在中国境外有所得的纳税义务人，于年终一次报缴税款。
扣缴义务人和自行申报纳税人，除按期缴税外，并应向税务机关报送纳税申报表。对扣缴义务人可按照所扣缴的税款付给1％的手续费，以资鼓励。
这个法律草案还规定了税务机关对纳税情况有权进行检查，并规定了对匿报所得额、偷税、抗税等违法行为，可根据情节轻重，予以经济制裁，以至追究法律责任。
各位代表，以上是我对两个法律草案的说明。这两个法律草案，请全国人民代表大会审议。







广西壮族自治区柳州市人民政府


柳州市人民政府关于印发《柳州市城镇职工生育保险暂行办法》的通知

柳政发〔2011〕68号



各县、区人民政府，市直机关各委、办、局，柳东新区、阳和工业新区管委会，各企事业单位：

为进一步完善我市城镇职工生育保险政策，规范生育保险管理，按照国家、自治区的要求，结合我市生育保险基金运行情况，决定整合修改现行的《柳州市企业职工生育保险试行办法》和《柳州市机关事业单位女职工生育医疗管理暂行办法》，制定《柳州市城镇职工生育保险暂行办法》。现将《柳州市城镇职工生育保险暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

《柳州市城镇职工生育保险暂行办法》从2012年1月1日起执行，《柳州市企业职工生育保险试行办法》（柳政发〔2007〕82号）、《柳州市机关事业单位女职工生育医疗管理暂行办法》（柳政发〔2002〕79号）同时停止执行。





二〇一一年十一月七日


柳州市城镇职工生育保险暂行办法



第一条 为维护女职工的合法权益，发挥生育保险的统筹作用，保障她们在生育期间得到必要的生育保险待遇，根据《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国劳动法》、《企业职工生育保险试行办法》（劳部发〔1994〕504号）、《广西壮族自治区人民政府关于实行城镇职工基本医疗保险市级统筹的通知》（桂政发〔2010〕30号）及《广西壮族自治区人力资源和社会保障厅关于进一步加强生育保险工作的通知》（桂人社发〔2010〕64号）规定，结合本市实际情况，制定本办法。

第二条 本市城镇职工生育保险实行市级统筹。市本级及市辖六县行政区域内的城镇职工生育保险按照本办法执行。

第三条 市人力资源和社会保障行政部门负责对全市城镇职工生育保险工作实施行政管理和监督，市辖各县人力资源和社会保障行政部门负责对本县城镇职工生育保险工作实施行政管理和监督。市社会保险经办机构负责具体承办市本级城镇职工生育保险业务经办工作并管理全市城镇职工生育保险业务经办工作，市辖各县社会保险经办机构负责具体承办本县城镇职工生育保险业务经办工作。

第四条 本市行政区域内城镇各类企业和国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织、有雇工的城镇个体工商户（以下统称用人单位）应当按照本办法参加城镇职工生育保险，为本单位职工或雇工（以下统称职工）缴纳生育保险费。

用人单位应按照属地管理原则，在单位所在地的市、县社会保险经办机构办理参保等相关手续。

第五条 城镇职工生育保险基金按照“以支定收，收支平衡”的原则筹集，纳入财政专户，实行收支两条线管理，单独列账，专款专用，任何人不得挤占挪用，也不得用于平衡财政预算。

第六条 城镇职工生育保险基金由下列各项构成：

（一）用人单位缴纳的城镇职工生育保险费；

（二）城镇职工生育保险基金利息；

（三）用人单位缴纳的城镇职工生育保险费滞纳金；

（四）依法纳入城镇职工生育保险基金的其他资金。

第七条 城镇职工生育保险费由用人单位按月缴纳，职工个人不缴纳生育保险费。

用人单位根据原经费来源渠道，以本单位上年度参保职工工资总额（新成立单位无上年度参保职工工资总额的，按全区城镇在岗职工平均工资）为缴费基数，按照相应的比例缴纳城镇职工生育保险费。其中：属财政全额拨款的国家机关、事业单位、社会团体等用人单位按0.3%的比例缴纳城镇职工生育保险费，其他用人单位按0.9%的比例缴纳城镇职工生育保险费。

第八条 属财政全额拨款的国家机关、事业单位、社会团体等用人单位，缴纳城镇职工生育保险费所需的经费纳入同级财政预算，由同级财政划拨到用人单位后，再由用人单位缴纳到参保地的社会保险经办机构。

第九条 城镇职工生育保险的缴费比例和待遇支付标准根据本市经济发展水平适时调整，具体调整办法由市人力资源和社会保障行政部门制定并报市人民政府批准后实施。

第十条 职工享受城镇职工生育保险待遇应同时具备以下条件：

（一）符合国家、自治区计划生育政策；

（二）用人单位按规定参加城镇职工生育保险，并且按时足额缴纳生育保险费。

（三）申领女职工流产、引产、放环、取环补贴、职工绝育、复通补贴、生育医疗补贴、生育津贴，申领男职工配偶生育医疗补贴，单位应为其参保缴费满270天。

（四）申领生育保险待遇时单位仍与其存在劳动关系并为其参保缴费。

第十一条 城镇职工生育保险待遇包括：

（一）女职工生育医疗补贴。女职工顺产生育的，一次性拨付2000元，难产生育（必须符合剖宫产手术指征，并且提供记载有术前小结的病历和家属签字的手术同意书）或多胞胎生育的，一次性拨付2500元。

（二）女职工生育津贴。女职工生育后产假期间（按《女职工劳动保护规定》，根据国家、自治区有关政策规定计算具体天数）的工资，由社会保险经办机构按上年度本单位职工月平均工资（新成立单位无上年度参保职工工资总额的，按全区城镇在岗职工平均工资）为基数，从城镇职工生育保险基金中一次性拨付到用人单位，由用人单位支付给职工。属财政全额拨款的国家机关、事业单位、社会团体等用人单位女职工不支付生育津贴，女职工生育后的产假工资，由用人单位按原渠道支付。

（三）男职工配偶生育医疗补贴。男职工未就业（无业或失业）配偶生育，一次性拨付2000元。

男职工申领配偶生育医疗补贴，必须提供其配偶未就业（无业或失业）的证明材料。其配偶属城镇居民的，必须提供其配偶户口所在地街道办事处出具的未就业（无业或失业）证明，其配偶属农村居民的，必须提供其配偶户口所在地乡（镇）政府出具的未就业（无业或失业）证明。男职工配偶户口所在地与居住地分离的，必须同时提供其配偶户口所在地和居住地街道办事处或乡（镇）政府出具的未就业（无业或失业）证明。

（四）女职工流产、引产补贴。女职工怀孕后自然流产，一次性拨付600元；怀孕后经产前检查确诊胎儿有严重遗传性疾病或严重缺陷或孕妇有严重疾病不宜继续妊娠进行人工流产（含因采取计划生育政策规定的长效避孕措施失败进行人工流产）或引产手术的，经县级以上医疗机构出具医学意见，孕期不满四个月的，一次性拨付800元；孕期满四个月、不满七个月的，一次性拨付1500元；孕期满七个月以上的，按顺产待遇一次性拨付2000元。

（五）生育死亡补助。女职工或男职工未就业（无业或失业）配偶生育时因难产死亡的，按《关于调整企业职工因病或非因工死亡待遇的通知》（桂政劳险字〔1995〕23号）、《关于对桂政劳险字〔1995〕23号文件有关问题处理意见的通知》（桂政劳险字〔1998〕63号）、《关于对桂政劳险字〔1995〕23号文件有关问题的补充通知》（桂劳社养险字〔2000〕18号）等文件规定，拨付丧葬补助费和一次性生活困难补助费。女职工生育时因难产死亡的，用人单位不再重复支付丧葬补助费和一次性生活困难补助费。

（六）女职工放环、取环补贴。女职工产后一年内放置宫内节育器，或绝经后取出宫内节育器的，一次性拨付200元（放或取均限支付一次）。

因采取计划生育政策规定的长效避孕措施失败，进行再次放置宫内节育器的，按女职工产后一年内放置宫内节育器标准，一次性拨付200元（限付一次）。

（七）职工绝育、复通补贴。职工实施绝育或复通术的（复通术须凭市、县计划生育行政部门出具的证明），一次性拨付1000元。

第十二条 用人单位依法破产或注销的，破产或注销前已参保满270天的已怀孕女职工，其生育保险待遇按顺产标准一次性拨付；破产或注销前已参保满270天的男职工未就业（无业或失业）配偶已怀孕尚未生育的，一次性拨付2000元。

第十三条 符合享受城镇职工生育保险待遇的职工，应在生育或手术后及时将准生证、出生证、医院出具的疾病证明书、病历等相关材料交给用人单位，用人单位应在职工生育或手术之日起180天内填报《城镇职工生育保险待遇申领表》并向市、县人力资源和社会保障行政部门提交相关材料。

第十四条 城镇职工生育保险待遇应经参保地人力资源和社会保障行政部门审批后，再由参保地社会保险经办机构按相应项目标准一次性拨付到用人单位。用人单位在收到社会保险经办机构拨付的城镇职工生育保险待遇款项后，应及时一次性支付给职工本人或其直系亲属。用人单位未参加城镇职工生育保险或欠缴城镇职工生育保险费期间，职工生育或手术的，相关待遇由用人单位按本办法规定的城镇职工生育保险待遇项目和标准支付。

第十五条 用人单位在依法进行拍卖、兼并、转让、租赁、承包等形式改制时，原单位职工的城镇职工生育保险关系应随同职工劳动关系进行转移和接续。

第十六条 城镇职工生育保险基金的收支接受同级财政、审计部门的监督。

第十七条 本办法自2012年1月1日起施行。